Еда, которую вы покупаете для себя, не признаётся расходом бизнеса, даже если вы едите в рабочее время. Налоговая признаёт лишь несколько видов расходов на питание: кибуд каль на месте работы, приём деловых гостей из-за границы и обед участников платного мероприятия. Ниже — подробно и с примерами.

Перекус — это готовая порция еды или напитка, которую покупают, чтобы сразу съесть или выпить: стакан кофе, хот-дог, бурекас, бутерброд, салат, пицца с доставкой. Неважно, где он куплен — в кафе, ресторане, киоске или на заправке, — правило одно: перекус не признаётся расходом бизнеса, и МАМ по нему не вычитается.

Основание — статья 32(1) Пкудат мас а-хнаса, основного закона о подоходном налоге: личные расходы при расчёте налога не вычитаются. Налоговая относит питание к личным расходам: человек ест в любом случае, работает он или нет. Поэтому, по позиции налоговой, перекус остаётся личным расходом, даже если пришёлся на рабочий день или деловую поездку.

Кибуд каль — это лёгкое угощение, которое бизнес покупает для своего офиса, мастерской или магазина, чтобы угощать работников и посетителей:

Налоговая признаёт такие расходы только в размере 80% их стоимости. При покупке важно получить хешбонит мас на имя бизнеса.

Как отличить. Перекус покупают, чтобы съесть сразу, а кибуд каль — это запас, который хранится в офисе для всех. Стакан кофе из кафе — перекус, а пачка кофе для офиса — кибуд каль.

Обед или ужин с клиентом, партнёром или поставщиком налоговая считает оцаот ируах — угощением гостей. Согласно налоговым постановлениям (Таканот мас а-хнаса), расходы на ируах гостей из Израиля не признаются совсем: ни ваша порция, ни порция гостя, даже если встреча была деловой. МАМ по таким расходам тоже не вычитается (Такана 16 Таканот МАМ). Распространённое мнение «за себя нельзя, а за гостя можно» налоговая не принимает.

Исключение составляет приём деловых гостей из-за границы. Такие расходы признаются, если сумма разумная, сопоставимая с обычными ценами, и есть документы. МАМ по ним тоже вычитается. К хешбонит мас прикладывают или записывают на её обороте:

Дата и сумма уже видны в самой хешбонит.

Многие работают с ноутбуком в кафе и считают кофе и еду там своего рода оплатой за рабочее место. Налоговая с этим не согласна. В 2018 году она официально разъяснила: расходы на рабочее место признаются, только если вы постоянно работаете в офисе или в помещении, предназначенном для работы. Такое помещение — например, коворкинг: общий офис, где арендуют оборудованное рабочее место на день, месяц или по абонементу. Кафе и ресторан к таким местам не относятся, поэтому чеки оттуда не уменьшают ни налог, ни МАМ.

В том же году одна компания предлагала делить чек из кафе на «еду» и «офисные услуги» и попросила суд признать такую схему законной. Суд это требование отклонил.

Аренда рабочего места в коворкинге по хешбонит мас признаётся расходом бизнеса, и МАМ по ней вычитается.

Если вы проводите обучение, семинар или инструктаж на целый день, участникам нужен перерыв на обед. Здесь всё зависит от того, платное мероприятие или бесплатное.

Перед таким мероприятием лучше заранее обсудить с бухгалтером, как его оформить.

Если сомневаетесь, можно ли отнести расход на бизнес, уточните это у бухгалтера до того, как передать документы. Так учёт останется чистым, а при налоговой проверке не будет неприятных сюрпризов.